С 1 января 2026 года вступает в силу новая графа 5б в счете-фактуре.
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, при отгрузке в счет ранее полученного аванса необходимо указывать его реквизиты. Это формальное требование вызывает закономерные вопросы о том, как его выполнить в реальных условиях учета.
В чем главная практическая проблема с графой 5б?
Стандартная практика большинства организаций — формировать авансовые счета-фактуры не в день оплаты, а единообразно, чаще всего в конце квартала. Это означает, что на дату отгрузки документ с реквизитами для графы 5б физически отсутствует. Строгое и немедленное выполнение нового правила потребовало бы полной перестройки документооборота, что нецелесообразно.
Законная основа для работы без лишней бюрократии
Официальная позиция ФНС, изложенная в Письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@, разрешает эту коллизию. Служба прямо ссылается на п. 2 ст. 169 НК РФ, согласно которому ошибки или отсутствие сведений, не препятствующие идентификации сторон сделки, товаров, их стоимости и суммы налога, не являются основанием для отказа в вычете.
Таким образом, если авансовый счет-фактура на дату отгрузки еще не создан, отсутствие данных в графе 5б является несущественным нарушением и не повлечет налоговых рисков.
Практические рекомендации по учету с 2026 года
- Работайте в привычном режиме. Продолжайте выставлять счета-фактуры на авансы в установленном вами порядке (например, раз в квартал).
- Заполняйте графу 5б по факту. Вносите реквизиты только при их наличии в системе. Если авансовый документ еще не создан, поле можно оставить пустым.
- Опирайтесь на письмо ФНС. При возникновении вопросов ссылайтесь на разъяснение № ЕА-4-26/11336@ и нормы НК РФ.
- Настройте 1С. Обновите программное обеспечение до версий, поддерживающих новое поле («1С:Бухгалтерия предприятия 8» версии 3.0.189 и выше, ). Для удобства в настройках параметров учета можно установить период, в течение которого авансовый счет-фактура не регистрируется автоматически (например, 5 дней или до конца месяца).
В «1С: Бухгалтерия предприятия» настройка находится здесь:
В «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» настройка находиться здесь:
- Закрепите выбранный порядок в Учетной политике. Чтобы выбранный подход (например, невыставление авансового счета-фактуры при отгрузке в том же месяце) имел юридическую силу и служил вашей защитой, его обязательно нужно закрепить в Учетной политике для целей налогообложения на 2026 год. Цель: зафиксировать фактически применяемый порядок документооборота (например, выставление авансовых счетов-фактур раз в квартал). Обоснование: Ссылка на то, что этот порядок не препятствует налоговому контролю и соответствует разъяснениям ФНС о несущественных ошибках (письмо № ЕА-4-26/11336@, п. 2 ст. 169 НК РФ). Учетная политика не отменяет срок в 5 дней по НК РФ, а закрепляет рабочий регламент, при котором риски минимальны благодаря позиции ФНС.
Это можно сделать в отдельном разделе, посвященном НДС. Например:
«В целях рационализации документооборота счета-фактуры на полученные авансы выставляются единообразно по окончании налогового периода (квартала), в котором была получена предоплата. Если на дату отгрузки в счет этого аванса счет-фактура не выставлен, графа 5б в отгрузочном счете-фактуре не заполняется. Данный порядок основан на том, что отсутствие этих реквизитов является технической погрешностью, не препятствующей налоговому контролю (письмо ФНС России от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@, п. 2 ст. 169 НК РФ)».
Такой порядок необходимо утвердить приказом до конца 2025 года
Таблица действий в зависимости от ситуации
Ситуация |
Действия с авансовым счетом-фактурой |
Заполнение графы 5б при отгрузке |
|---|---|---|
Аванс и отгрузка в одном квартале |
Выставить в установленный учетной политикой срок (например, последний день квартала). |
Можно оставить пустой. Риски отсутствуют. |
Аванс получен в одном квартале, отгрузка — в следующем |
Выставить в срок 5 дней с даты получения предоплаты. |
Указать реквизиты. Система 1С сделает это автоматически при наличии документа. |
Вывод
Введение графы 5б — техническое изменение, направленное на формализацию связи между авансом и отгрузкой. Не требуется кардинально менять рабочие процессы. Руководствуйтесь разъяснениями ФНС и принципом разумности: отсутствие данных в новой графе при соблюдении сути операции (корректном исчислении НДС) не влечет негативных последствий.
Остались вопросы по НДС?
Изменения 2026 года затрагивают не только счета-фактуры. Если вам нужна помощь в адаптации учета, расчете НДС по новой ставке или консультация по сложным случаям, вы можете заказать консультацию наших экспертов. Мы поможем наладить корректный учет и минимизировать риски.
Вывод: изменение формальное, а не содержательное
Нововведение с графой 5б — это в большей степени техническая поправка, чем революция в учете НДС. Оно не меняет порядок исчисления налога, а лишь формализует отражение связи между авансом и отгрузкой.
Не пытайтесь достичь идеального, но нереального исполнения правила ценой слома рабочих процессов. Руководствуйтесь принципом разумности и прямыми разъяснениями ФНС, которые позволяют избежать санкций за технические ошибки, не влияющие на сумму налога.
Есть вопросы по НДС или другие сложности в бухгалтерском учете?
Изменения в законодательстве, особенно такие масштабные, как реформа 2026 года, часто порождают неоднозначные ситуации. Если у вас остались вопросы по применению новых правил, расчету НДС при переходе на ставку 22% или вам требуется профессиональная оценка конкретного случая в вашей компании, вы можете заказать консультацию у наших экспертов. Мы поможем разобраться в нюансах, минимизировать риски и выстроить корректный учет.